Zwischen Deutschland und Mauritius gibt es kein Erbschaftsteuerabkommen. Wer nach Mauritius zieht, entkommt der deutschen Erbschaftsteuer deshalb nicht automatisch \u2013 und in vielen F\u00e4llen bleibt sie noch jahrelang zust\u00e4ndig.<\/p>\n
Das deutsche Recht arbeitet mit drei Stufen: der Grundregel des Erbschaftsteuergesetzes, einer F\u00fcnfjahresregel allein f\u00fcr deutsche Staatsangeh\u00f6rige und der erweiterten beschr\u00e4nkten Steuerpflicht des Au\u00dfensteuergesetzes mit ihrer Frist von zehn Jahren.<\/p>\n
Nach \u00a7 2 Abs. 1 Nr. 1 ErbStG<\/a> tritt die unbeschr\u00e4nkte deutsche Steuerpflicht ein, \u201ewenn der Erblasser zur Zeit seines Todes, der Schenker zur Zeit der Ausf\u00fchrung der Schenkung oder der Erwerber zur Zeit der Entstehung der Steuer ein Inl\u00e4nder ist\u201c.<\/p>\n Gepr\u00fcft werden also drei Personen zu drei Zeitpunkten:<\/p>\n Einer von ihnen gen\u00fcgt. Ist er Inl\u00e4nder, erfasst die deutsche Steuer den gesamten Verm\u00f6gensanfall \u2013 auch eine Villa in Tamarin und mauritische Bankguthaben. Sie k\u00f6nnen zwanzig Jahre auf Mauritius gelebt haben: Leben Ihre Kinder in Hamburg, ist der Erwerber<\/em> Inl\u00e4nder, und Deutschland greift auf Ihren mauritischen Nachlass zu. Die Staatsangeh\u00f6rigkeit spielt hier keine Rolle.<\/p>\n Den Begriff bestimmt \u00a7 2 Abs. 1 Nr. 1 ErbStG selbst: Als Inl\u00e4nder gelten danach unter anderem \u201enat\u00fcrliche Personen, die im Inland einen Wohnsitz oder ihren gew\u00f6hnlichen Aufenthalt haben\u201c. Was Wohnsitz und gew\u00f6hnlicher Aufenthalt bedeuten, steht in der Abgabenordnung. Zwei Ankn\u00fcpfungen stehen also nebeneinander, und eine davon gen\u00fcgt.<\/p>\n Der Wohnsitz.<\/strong> \u00a7 8 AO<\/a> sagt: \u201eEinen Wohnsitz hat jemand dort, wo er eine Wohnung unter Umst\u00e4nden innehat, die darauf schlie\u00dfen lassen, dass er die Wohnung beibehalten und benutzen wird.\u201c Das Gesetz nennt keine Mindestzahl an Tagen; es z\u00e4hlt die tats\u00e4chliche Verf\u00fcgung \u00fcber eine Wohnung. Die beibehaltene Eigentumswohnung in M\u00fcnchen, jederzeit bezugsfertig, kann gen\u00fcgen.<\/p>\n Der gew\u00f6hnliche Aufenthalt.<\/strong> \u00a7 9 AO<\/a> kn\u00fcpft an \u201eeinen zeitlich zusammenh\u00e4ngenden Aufenthalt von mehr als sechs Monaten Dauer\u201c an. F\u00fcr rein private Aufenthalte \u2013 Besuch, Erholung, Kur \u2013 gilt eine Ausnahme bis zu einem Jahr.<\/p>\n Wer die deutsche steuerliche Ans\u00e4ssigkeit<\/a> wirklich aufgeben will, muss beides beenden \u2013 eines von beiden reicht, um Inl\u00e4nder zu bleiben.<\/p>\n Hier \u00e4ndert sich die Logik. \u00a7 2 Abs. 1 Nr. 1 Buchst. b ErbStG erfasst als Inl\u00e4nder auch \u201edeutsche Staatsangeh\u00f6rige, die sich nicht l\u00e4nger als f\u00fcnf Jahre dauernd im Ausland aufgehalten haben, ohne im Inland einen Wohnsitz zu haben\u201c.<\/p>\n Sie haben die Wohnung aufgegeben, den Aufenthalt verlegt, alles korrekt beendet \u2013 und bleiben trotzdem f\u00fcnf Jahre unbeschr\u00e4nkt erbschaftsteuerpflichtig, allein wegen des deutschen Passes. Zwei Punkte entscheiden dabei:<\/p>\n Eine Gruppe trifft es unbefristet: deutsche Staatsangeh\u00f6rige im Auslandsdienst, die aus einer inl\u00e4ndischen \u00f6ffentlichen Kasse bezahlt werden, bleiben nach \u00a7 2 Abs. 1 Nr. 1 Buchst. c ErbStG ohne jede Frist Inl\u00e4nder, ebenso ihre Haushaltsangeh\u00f6rigen deutscher Staatsangeh\u00f6rigkeit \u2013 sofern der Wohnsitzstaat sie nicht vergleichbar besteuert.<\/p>\n Dann greift Deutschland nur noch auf den Verm\u00f6gensanfall zu, der in \u201eInlandsverm\u00f6gen im Sinne des \u00a7 121 des Bewertungsgesetzes\u201c besteht (\u00a7 2 Abs. 1 Nr. 3 ErbStG). Eine Villa auf Mauritius, ein mauritisches Bankkonto, eine mauritische Gesellschaft: nichts davon f\u00e4llt darunter. Das zur\u00fcckgelassene Mietshaus in Deutschland dagegen sehr wohl \u2013 als inl\u00e4ndisches Grundverm\u00f6gen nach \u00a7 121 Nr. 2 BewG<\/a> \u2013, ebenso Anteile an einer deutschen Kapitalgesellschaft, wenn der Gesellschafter allein oder zusammen mit ihm nahestehenden Personen \u201emindestens zu einem Zehntel\u201c beteiligt ist (\u00a7 121 Nr. 4 BewG).<\/p>\n Damit ist die Sache noch nicht erledigt. \u00a7 2 AStG<\/a> verl\u00e4ngert die deutsche Zust\u00e4ndigkeit \u201ebis zum Ablauf von zehn Jahren nach Ende des Jahres, in dem ihre unbeschr\u00e4nkte Steuerpflicht geendet hat\u201c. Er zielt auf die Person, die weggezogen<\/em> ist \u2013 meist den sp\u00e4teren Erblasser oder Schenker, nicht den Erben \u2013 und greift nur, wenn vier Voraussetzungen zugleich erf\u00fcllt sind:<\/p>\n Fehlt eine davon, endet die Pr\u00fcfung: Wer alle Br\u00fccken nach Deutschland abbricht, wird von \u00a7 2 AStG nicht erfasst. Verwechseln Sie diese f\u00fcnf Jahre nicht mit denen des \u00a7 2 ErbStG \u2013 dort geht es um die Zeit nach<\/em> dem Wegzug, hier um die Zeit davor.<\/p>\n \u00a7 2 Abs. 2 AStG rechnet nach: Niedrig besteuert ist ein Gebiet, in dem die dortige Einkommensteuer bei einer unverheirateten Person mit 77.000 EUR steuerpflichtigem Einkommen \u201eum mehr als ein Drittel geringer\u201c ausf\u00e4llt als in Deutschland. Der Gegenbeweis ist m\u00f6glich, wenn die tats\u00e4chliche Belastung mindestens zwei Drittel des deutschen Niveaus erreicht.<\/p>\n Ob Mauritius diese Schwelle unterschreitet, l\u00e4sst sich nicht pauschal beantworten. Eine Steuerberatung sch\u00e4tzt die mauritische Gesamtbelastung<\/a> aus Steuern und Sozialabgaben auf 17\u201325 %. Diese Zahl stammt aus der Beratungspraxis, nicht aus einer amtlichen Feststellung. Den Vergleich mit der deutschen Belastung bei einem steuerpflichtigen Einkommen von 77.000 EUR muss man f\u00fcr den Einzelfall rechnen, nicht vermuten.<\/p>\n \u00a7 2 Abs. 3 AStG nennt drei Schwellen. Eine<\/strong> davon gen\u00fcgt:<\/p>\n \u00a7 4 Abs. 1 AStG<\/a> \u00fcbertr\u00e4gt diesen Mechanismus auf die Erbschaft- und Schenkungsteuer. Unterlag der Erblasser oder der Schenker<\/strong> zur Zeit der Entstehung der Steuerschuld dem \u00a7 2 AStG, erweitert sich die deutsche Bemessungsgrundlage \u00fcber das Inlandsverm\u00f6gen hinaus \u2013 \u201ef\u00fcr alle Teile des Erwerbs, deren Ertr\u00e4ge bei unbeschr\u00e4nkter Einkommensteuerpflicht nicht ausl\u00e4ndische Eink\u00fcnfte \u2026 w\u00e4ren\u201c.<\/p>\n Beachten Sie, an wen das Gesetz ankn\u00fcpft: an den, der das Verm\u00f6gen weggibt, nicht an den, der es bekommt.<\/p>\n \u00a7 4 Abs. 2 AStG \u00f6ffnet daf\u00fcr eine T\u00fcr: Die Erweiterung entf\u00e4llt, wenn der Erwerber nachweist, dass \u201eim Ausland eine der deutschen Erbschaftsteuer entsprechende Steuer zu entrichten ist, die mindestens 30 Prozent der deutschen Erbschaftsteuer betr\u00e4gt\u201c. Diese T\u00fcr steht nur so weit offen, wie die Steuer des Zuzugsstaats hoch ist. Pr\u00fcfen Sie deshalb vorab, ob und in welcher H\u00f6he Mauritius auf den Erwerb \u00fcberhaupt eine vergleichbare Steuer erhebt. Ohne sie l\u00e4uft die Ausnahme leer.<\/p>\n Greift die deutsche Steuer, steht jedem Kind bei unbeschr\u00e4nkter Steuerpflicht nach \u00a7 16 Abs. 1 Nr. 2 ErbStG<\/a> ein Freibetrag von 400.000 EUR zu. Bei beschr\u00e4nkter Steuerpflicht wird er nicht gestrichen, sondern nach \u00a7 16 Abs. 2 ErbStG anteilig gek\u00fcrzt \u2013 im Verh\u00e4ltnis des nicht in Deutschland steuerpflichtigen Verm\u00f6gens zum gesamten Erwerb \u00fcber zehn gleitende Jahre.<\/p>\n \u00a7 19 Abs. 1 ErbStG<\/a> staffelt den Tarif der Steuerklasse I \u2013 Ehegatten und Kinder \u2013 wie folgt:<\/p>\n Eine ausl\u00e4ndische Erbschaftsteuer w\u00e4re nach \u00a7 21 ErbStG<\/a> anrechenbar \u2013 aber nur, wenn im Ausland tats\u00e4chlich eine entsprechende Steuer anf\u00e4llt. F\u00e4llt keine an, gibt es nichts anzurechnen.<\/p>\n Ein Doppelbesteuerungsabkommen mit Mauritius existiert \u2013 aber nur f\u00fcr die Einkommensteuer. Es wurde am 7. Oktober 2011 unterzeichnet, trat am 7. Dezember 2012 in Kraft und wurde durch ein Protokoll vom 29. Oktober 2021 ge\u00e4ndert, das seit dem 16. Dezember 2022 in Kraft und in Deutschland seit dem 1. Januar 2023 anwendbar ist. Sein Titel sagt alles: ein Abkommen \u201ezur Vermeidung der Doppelbesteuerung und der Steuerverk\u00fcrzung auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen\u201c. Die Erbschaftsteuer kommt darin nicht vor.<\/p>\n F\u00fcr Erbf\u00e4lle und Schenkungen besteht kein Abkommen. Die amtliche \u00dcbersicht des Bundesfinanzministeriums zum Stand der Doppelbesteuerungsabkommen am 1. Januar 2026<\/a> f\u00fchrt unter \u201eAbkommen auf dem Gebiet der Erbschaft- und Schenkungsteuern\u201c sechs Staaten: D\u00e4nemark, Frankreich, Griechenland, Schweden, die Schweiz und die Vereinigten Staaten. Mauritius steht dort nicht, und in der Liste der laufenden Abkommensverhandlungen ist dieser Abschnitt leer. Es gibt folglich keine Verteilungsregel, welcher Staat zugreifen darf: Beide k\u00f6nnen denselben Erwerb besteuern, und Entlastung kann nur aus den oben beschriebenen deutschen Vorschriften kommen.<\/p>\n Informationen gepr\u00fcft: September 2026.<\/strong> Inhalt von Westimmo auf Grundlage der genannten Quellen verfasst; eine Pr\u00fcfung durch einen externen Rechts- oder Steuerfachmann hat nicht stattgefunden. Die H\u00f6he einer etwaigen mauritischen Erbschaftsteuer und die Einordnung von Mauritius als niedrig besteuerndes Gebiet sind im Einzelfall zu kl\u00e4ren.<\/p>\n Die Informationen sind allgemeiner Art und ersetzen keine pers\u00f6nliche Rechts- oder Steuerberatung. Ein internationaler Erbfall ist nach steuerlicher Ans\u00e4ssigkeit, Staatsangeh\u00f6rigkeit, famili\u00e4rer Lage und Art der Verm\u00f6genswerte zu pr\u00fcfen.<\/em><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Ein einziger \u201eInl\u00e4nder\u201c unter Erblasser, Schenker und Erwerber gen\u00fcgt f\u00fcr die deutsche Erbschaftsteuer. 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Ist niemand mehr Inl\u00e4nder: nur noch das Inlandsverm\u00f6gen<\/h2>\n
Der zweite Riegel: die erweiterte beschr\u00e4nkte Steuerpflicht<\/h2>\n
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Was ist ein \u201eniedrig besteuerndes Gebiet\u201c?<\/h3>\n
Wesentliche wirtschaftliche Interessen<\/h3>\n
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Zehn Jahre f\u00fcr Erbschaft und Schenkung: \u00a7 4 AStG<\/h2>\n
Freibetrag und Tarif<\/h2>\n
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Kein Erbschaftsteuerabkommen mit Mauritius<\/h2>\n
Das Wichtigste<\/h2>\n
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Verwendete Quellen<\/h2>\n
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