Sie beziehen eine deutsche Rente und denken \u00fcber Mauritius nach. Dann entscheidet nicht das Bauchgef\u00fchl, sondern ein Abkommen \u2013 und das Ergebnis \u00fcberrascht viele: Die gesetzliche Rente der Deutschen Rentenversicherung bleibt in Deutschland steuerpflichtig, auch wenn Sie dauerhaft auf Mauritius leben. Betriebsrenten und private Vorsorge wechseln dagegen den Besteuerungsstaat.<\/p>\n
Deutschland und Mauritius haben am 7. Oktober 2011 ein Doppelbesteuerungsabkommen unterzeichnet, ver\u00f6ffentlicht im Bundesgesetzblatt 2012 II auf den Seiten 1050\u20131051. Zuletzt ge\u00e4ndert wurde es durch das Protokoll vom 29. Oktober 2021: Es wurde mit Gesetz vom 26. September 2022 ratifiziert (BGBl. 2022 II S. 530\u2013531) und trat nach der Bekanntmachung vom 8. Februar 2023 am 16. Dezember 2022 in Kraft.<\/p>\n
F\u00fcr Steuern, die im Abzugsweg erhoben werden, gilt eine eigene Regel: Sie greift f\u00fcr Betr\u00e4ge, die ab dem 1. Januar (Deutschland) beziehungsweise ab dem 1. Juli (Mauritius) des Jahres gezahlt werden, das dem Inkrafttreten des Protokolls folgt \u2013 also ab 2023.<\/p>\n
Artikel 17 Absatz 1 stellt die Regel auf: Ruhegeh\u00e4lter, Renten und \u00e4hnliche Zahlungen aus einem Vertragsstaat an eine im anderen Staat ans\u00e4ssige Person \u201ek\u00f6nnen nur in diesem anderen Staat besteuert werden\u201c. Wer auf Mauritius ans\u00e4ssig ist, versteuert seine Rente also dort.<\/p>\n
Absatz 2 kehrt das f\u00fcr einen Fall wieder um: Ruhegeh\u00e4lter und andere Zahlungen im Rahmen eines \u00f6ffentlichen Systems, das zum Sozialversicherungssystem eines Vertragsstaats geh\u00f6rt, d\u00fcrfen nur in diesem Staat besteuert werden \u2013 also dort, wo gezahlt wird. Genau darunter f\u00e4llt die gesetzliche Rente der Deutschen Rentenversicherung; sie bleibt nach dem Wegzug in Deutschland steuerpflichtig. Auch \u00a7 49 Absatz 1 Nummer 7 EStG z\u00e4hlt die Renten der inl\u00e4ndischen gesetzlichen Rentenversicherungstr\u00e4ger ausdr\u00fccklich zu den inl\u00e4ndischen Eink\u00fcnften.<\/p>\n
Alles, was nicht aus einem \u00f6ffentlichen Sozialversicherungssystem stammt, bleibt bei Absatz 1 und wird am Wohnsitz besteuert:<\/p>\n
Als \u201eRente\u201c gilt nach Artikel 17 Absatz 3 ein bestimmter Betrag, der regelm\u00e4\u00dfig zu festgesetzten Zeitpunkten lebenslang oder w\u00e4hrend eines bestimmten oder bestimmbaren Zeitabschnitts zahlbar ist, als Gegenleistung f\u00fcr eine in Geld oder Geldeswert bewirkte angemessene Leistung. Wie hoch die mauritische Steuer darauf ausf\u00e4llt, regelt das Abkommen nicht. Kl\u00e4ren Sie den Steuersatz vor dem Umzug bei der Mauritius Revenue Authority \u2013 wir nennen keine Zahl, die wir nicht selbst gepr\u00fcft haben.<\/p>\n
Geh\u00e4lter, L\u00f6hne und \u00e4hnliche Verg\u00fctungen, die Deutschland, ein Land, eine Gebietsk\u00f6rperschaft oder eine K\u00f6rperschaft des \u00f6ffentlichen Rechts f\u00fcr geleistete Dienste zahlt, d\u00fcrfen nach Artikel 18 Absatz 1 grunds\u00e4tzlich nur in Deutschland besteuert werden. Nach Mauritius wechselt das Besteuerungsrecht nur, wenn drei Bedingungen zusammentreffen: Die Dienste werden auf Mauritius geleistet, die Person ist dort ans\u00e4ssig, und sie ist entweder mauritische Staatsangeh\u00f6rige oder sie ist nicht ausschlie\u00dflich deshalb dort ans\u00e4ssig geworden, um diese Dienste zu leisten.<\/p>\n
F\u00fcr die Ruhegeh\u00e4lter selbst ist Absatz 2 strenger: Besteuerung nur in Deutschland, es sei denn, die Person ist auf Mauritius ans\u00e4ssig und<\/em> besitzt die mauritische Staatsangeh\u00f6rigkeit.<\/p>\n Ob Sie Deutschland steuerlich wirklich verlassen haben, entscheidet nicht die Abmeldung beim Einwohnermeldeamt. Ma\u00dfgeblich ist \u00a7 8 der Abgabenordnung: Einen Wohnsitz hat jemand dort, wo er eine Wohnung unter Umst\u00e4nden innehat, die darauf schlie\u00dfen lassen, dass er sie beibehalten und benutzen wird. Die weiterhin verf\u00fcgbare Wohnung in Deutschland ist deshalb kein Detail.<\/p>\n Nach \u00a7 1 Absatz 1 EStG ist unbeschr\u00e4nkt einkommensteuerpflichtig, wer im Inland Wohnsitz oder gew\u00f6hnlichen Aufenthalt hat. F\u00e4llt beides weg, greift \u00a7 1 Absatz 4 EStG: Sie sind dann nur noch beschr\u00e4nkt steuerpflichtig, mit Ihren inl\u00e4ndischen Eink\u00fcnften im Sinne des \u00a7 49 EStG \u2013 wozu Ihre gesetzliche Rente geh\u00f6rt.<\/p>\n Nach Artikel 4 Absatz 1 des Abkommens gilt als in Deutschland ans\u00e4ssig, wer dort wegen Wohnsitz, st\u00e4ndigem Aufenthalt, Ort der Gesch\u00e4ftsleitung oder eines \u00e4hnlichen Merkmals steuerpflichtig ist \u2013 nicht aber, wer dort nur mit deutschen Quelleneink\u00fcnften besteuert wird. Sind Sie nach beiden Rechtsordnungen ans\u00e4ssig, entscheidet Absatz 2 der Reihe nach: st\u00e4ndige Wohnst\u00e4tte, Mittelpunkt der Lebensinteressen (die engeren pers\u00f6nlichen und wirtschaftlichen Beziehungen), gew\u00f6hnlicher Aufenthalt, Staatsangeh\u00f6rigkeit, zuletzt eine Verst\u00e4ndigung der Steuerverwaltungen.<\/p>\n Der Wechsel in die beschr\u00e4nkte Steuerpflicht ist kein reiner Formwechsel. \u00a7 50 Absatz 1 Satz 4 EStG schlie\u00dft mehrere Vorschriften von der Anwendung aus \u2013 unter anderem weite Teile der Sonderausgaben nach \u00a7 10 und die au\u00dfergew\u00f6hnlichen Belastungen nach den \u00a7\u00a7 33, 33a und 33b.<\/p>\n Der Grundfreibetrag steht in derselben Vorschrift, aber an anderer Stelle. \u00a7 50 Absatz 1 Satz 2 EStG ordnet an, dass \u00a7 32a Absatz 1 EStG \u201emit der Ma\u00dfgabe anzuwenden\u201c ist, \u201edass das zu versteuernde Einkommen um den Grundfreibetrag des \u00a7 32a Absatz 1 Satz 2 Nummer 1 erh\u00f6ht wird\u201c. Das zu versteuernde Einkommen wird also vor der Tarifanwendung rechnerisch um den Grundfreibetrag angehoben; seine entlastende Wirkung entf\u00e4llt damit. Der Nettobetrag, den Sie heute kennen, ist deshalb nicht der Betrag, den Sie sp\u00e4ter erhalten.<\/p>\n Die Erkl\u00e4rung selbst bleibt einfach: Das Finanzamt Neubrandenburg mit der Zust\u00e4ndigkeit \u201eRentenempf\u00e4nger im Ausland\u201c (RiA) ist nach eigener Darstellung das einzige Finanzamt, das zentral f\u00fcr alle zust\u00e4ndig ist, die im Ausland leben und aus Deutschland nur Renten beziehen. Bei weiteren Eink\u00fcnften kann ein anderes Finanzamt zust\u00e4ndig sein.<\/p>\n Das Au\u00dfensteuergesetz kennt eine Regel, die deutschen Staatsangeh\u00f6rigen nach dem Wegzug folgen kann. Wer in den letzten zehn Jahren vor dem Ende seiner unbeschr\u00e4nkten Steuerpflicht als Deutscher mindestens f\u00fcnf Jahre unbeschr\u00e4nkt einkommensteuerpflichtig war, in ein niedrig besteuerndes Gebiet zieht und wesentliche wirtschaftliche Interessen in Deutschland beh\u00e4lt, unterliegt in den zehn Jahren nach dem Wegzugsjahr einer erweiterten beschr\u00e4nkten Steuerpflicht. Als niedrige Besteuerung gilt nach \u00a7 2 Absatz 2 AStG eine Belastung, die um mehr als ein Drittel unter der deutschen liegt \u2013 veranschaulicht an einem Einkommen von 77.000 Euro; der Gegenbeweis gelingt bei mindestens zwei Dritteln der vergleichbaren deutschen Steuer.<\/p>\n Das ist keine Aussage \u00fcber Mauritius: Die Vorschrift benennt kein Land, sondern verlangt eine Rechnung f\u00fcr Ihren Fall. Wir haben sie hier nicht gef\u00fchrt.<\/p>\n Haben Sie einen Riester-Vertrag, geh\u00f6rt dieser Punkt nach oben auf Ihre Liste. Liegt Wohnsitz oder gew\u00f6hnlicher Aufenthalt der zulageberechtigten Person ab Beginn der Auszahlungsphase au\u00dferhalb der EU-Mitgliedstaaten und der Staaten, auf die das EWR-Abkommen anwendbar ist, greifen die Regeln \u00fcber die sch\u00e4dliche Verwendung: Die erhaltenen Zulagen k\u00f6nnen zur\u00fcckgefordert werden. Mauritius liegt weder in der EU noch im EWR \u2013 sprechen Sie mit Ihrem Anbieter, bevor die Auszahlungsphase beginnt.<\/p>\n Das ist der Teil, den die Steuerplanung fast immer vergisst. Die Deutsche Rentenversicherung f\u00fchrt eine Liste der Staaten, mit denen Deutschland zweiseitige Sozialversicherungsabkommen anwendet \u2013 Mauritius steht nicht darauf. Dazu kommt \u00a7 16 Absatz 1 Nummer 1 SGB V: Der Leistungsanspruch der gesetzlichen Krankenversicherung ruht, solange sich Versicherte im Ausland aufhalten, auch wenn sie dort w\u00e4hrend eines vor\u00fcbergehenden Aufenthalts erkranken. Die Krankenversicherung der Rentner deckt Sie dort also nicht ab. Sie brauchen eine private oder internationale Absicherung \u2013 kalkulieren Sie die Pr\u00e4mie ein, bevor Sie ein Budget festlegen.<\/p>\n Damit Ihre Rente weiterl\u00e4uft, m\u00fcssen Sie im Ausland regelm\u00e4\u00dfig nachweisen, dass Sie leben. Die Deutsche Rentenversicherung beziffert das so: Von rund 1,7 Millionen Renten, die sie ins Ausland zahlt, wird der Lebensnachweis f\u00fcr rund 1,2 Millionen dieser Rentenzahlungen bereits automatisch \u00fcber einen Datenabgleich zwischen den zust\u00e4ndigen Beh\u00f6rden erbracht; f\u00fcr die \u00fcbrigen ist er selbst beizubringen. Ob Ihre Rente zur einen oder zur anderen Gruppe geh\u00f6rt, sagt Ihnen Ihr Rentenversicherungstr\u00e4ger.<\/p>\n Der Versand der Rentenanpassungsmitteilung und der Unterlagen zum Lebensnachweis erfolgt jeweils im Juni und Juli eines Jahres. Wer den Nachweis nicht fristgerecht erbringt, muss damit rechnen, dass die Rente nicht mehr weitergezahlt werden kann. F\u00fcr den Digitalen Lebensnachweis nutzt man den pers\u00f6nlichen QR-Code und die PostIdent-App \u2013 kostenlos und von zu Hause aus.<\/p>\n Die hier genannten Vorschriften \u2013 \u00a7 2 AStG, \u00a7 95 EStG, das Sozialversicherungsabkommen, das Finanzamt Neubrandenburg \u2013 sind deutsches Recht. Ohne Ankn\u00fcpfung an Deutschland gelten sie nicht gleich, teils gar nicht. Ob \u00d6sterreich oder die Schweiz mit Mauritius ein Abkommen haben, das Renten erfasst, haben wir f\u00fcr diesen Leitfaden nicht gepr\u00fcft. Lassen Sie das gesondert kl\u00e4ren.<\/p>\n Die Besteuerung Ihrer Rente folgt keiner Faustregel, sondern den Artikeln 17 und 18 des Abkommens: Die gesetzliche Rente bleibt beim deutschen Fiskus, Betriebsrenten und private Vorsorge wechseln, Ruhegeh\u00e4lter aus dem \u00f6ffentlichen Dienst bleiben fast immer. Daneben entscheiden drei Themen ohne Bezug zur Steuer \u00fcber das Vorhaben: Krankenversicherung, Lebensnachweis und Riester-Klausel. Unser Leitfaden zum Ruhestand auf Mauritius<\/a> behandelt Aufenthalt, Budget und Regionenwahl.<\/p>\n \u26a0\ufe0f Der Irrtum, der teuer wird<\/strong>: anzunehmen, dass mit dem Umzug die gesamte deutsche Rente auf Mauritius besteuert wird. Artikel 17 Absatz 2 bel\u00e4sst die Besteuerung der gesetzlichen Rente in Deutschland \u2013 und \u00a7 50 Absatz 1 Satz 2 EStG nimmt Ihnen dort zugleich die Entlastung durch den Grundfreibetrag. Zusammen ergibt das eine andere Nettorente, als viele erwarten.<\/p>\n<\/blockquote>\n Nein. Nach Artikel 17 Absatz 2 werden Ruhegeh\u00e4lter und andere Zahlungen aus einem \u00f6ffentlichen System der Sozialversicherung nur in dem Staat besteuert, der sie leistet \u2013 hier also in Deutschland.<\/p>\n Diese fallen unter Artikel 17 Absatz 1: Sie d\u00fcrfen nur im Staat der Ans\u00e4ssigkeit besteuert werden, bei einem Wohnsitz auf Mauritius also dort.<\/p>\n Nach \u00a7 16 Absatz 1 Nummer 1 SGB V ruht der Leistungsanspruch bei einem Aufenthalt im Ausland, und Mauritius steht nicht auf der Liste der Staaten mit einem Sozialversicherungsabkommen. Planen Sie eine private Absicherung ein.<\/p>\n F\u00fcr die Besteuerung Ihrer Rente keine: Artikel 17 kn\u00fcpft an die Ans\u00e4ssigkeit an, nicht an Eigentum. Welche Regeln f\u00fcr ausl\u00e4ndische K\u00e4ufer gelten, erl\u00e4utert unser Leitfaden zum Kaufen und Investieren auf Mauritius<\/a>.<\/p>\n Dieser Beitrag informiert und gibt den Stand der genannten Quellen wieder. Er ersetzt keine individuelle Steuer- oder Rechtsberatung. Lassen Sie Ihren Fall vor dem Umzug von einer Fachperson f\u00fcr internationales Steuerrecht pr\u00fcfen.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Die gesetzliche Rente bleibt nach Artikel 17 des Abkommens Deutschland\u2013Mauritius in Deutschland steuerpflichtig, Betriebsrenten und private Vorsorge wechseln nach Mauritius. 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Was Sie als beschr\u00e4nkt Steuerpflichtiger verlieren<\/h2>\n
Zwei deutsche Sonderregeln<\/h2>\n
\u00a7 2 AStG: die erweiterte beschr\u00e4nkte Steuerpflicht<\/h3>\n
\u00a7 95 EStG: die Riester-Rente und ein Wohnsitz au\u00dferhalb der EU<\/h3>\n
Krankenversicherung: es gibt kein Abkommen mit Mauritius<\/h2>\n
Lebensnachweis: jedes Jahr<\/h2>\n
\u00d6sterreich und Schweiz: dieselbe Insel, ein anderes Recht<\/h2>\n
Vor dem Umzug: was Sie kl\u00e4ren sollten<\/h2>\n
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Fazit<\/h2>\n
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H\u00e4ufige Fragen<\/h2>\n
Wird meine gesetzliche Rente auf Mauritius besteuert?<\/h3>\n
Und meine Betriebsrente oder private Rentenversicherung?<\/h3>\n
Bleibt meine deutsche Krankenversicherung bestehen?<\/h3>\n
Welche Rolle spielt eine Immobilie dabei?<\/h3>\n
Quellen<\/h2>\n
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