Налоговое резидентство на Маврикии: этапы переезда из России и частые ошибки

Этот материал написан для налоговых резидентов РФ, которые собираются переехать на Маврикий, и для тех, кто уже живёт на острове и хочет сверить свой статус. Маврикийскую часть пути — выбор вида на жительство (ВНЖ), покупку недвижимости, подачу документов, переезд — мы описываем по порядку. Российские правила приводим только так, как их формулируют официальные источники: ФНС России, Банк России, Минфин России и налоговая служба Маврикия (MRA). Как эти правила применяются именно к вам, решает налоговый консультант: перед вами справочный обзор, а не налоговая консультация.

Налоговое резидентство на Маврикии и в России определяется по разным критериям, а соглашение об избежании двойного налогообложения между двумя странами в числе действующих не значится. Поэтому порядок действий и учёт дней пребывания важны не меньше, чем сама покупка и оформление ВНЖ.

Коротко о главном

• Для России значение имеет фактическое пребывание: налоговыми резидентами РФ признаются те, кто находится в стране не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). Гражданство на налогообложение не влияет.
• Резидент РФ платит НДФЛ с доходов от источников и в России, и за её пределами, нерезидент — только с доходов от российских источников.
• На Маврикии резидентом признаётся, в частности, тот, кто провёл на острове 183 дня или больше за налоговый год; есть и другие критерии, например домициль. Резидент платит налог с доходов, полученных на Маврикии, и с иностранных доходов, переведённых на остров.
• Соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН) между Россией и Маврикием в числе действующих не значится, поэтому опереться на его правила нельзя.
• Пока вы остаётесь налоговым резидентом РФ, действуют обязанности, у которых есть исключения: уведомить налоговый орган об открытии зарубежного счёта (в течение месяца), раз в год отчитываться о движении средств по таким счетам, подавать 3-НДФЛ с зарубежных доходов и сообщать об участии в иностранных компаниях.

Что решить до переезда

Прежде чем запускать процесс, подготовьте проект: чем тщательнее подготовка, тем меньше риск дорогостоящих ошибок.

• Определите цель: основное жильё, второй дом, инвестиция в аренду, создание компании и так далее.
• Выберите вид разрешения: Occupation Permit (OP), вид на жительство при покупке недвижимости, ВНЖ пенсионера или другой.
• Найдите специалистов на Маврикии: агентство недвижимости, юриста, нотариуса, местного налогового консультанта.
• Вместе с консультантом оцените налоговые и имущественные последствия в России и на Маврикии: налогообложение доходов, наследование и передачу имущества. Нормы российского наследственного права мы в этом обзоре не рассматриваем.

Порядок действий: от выбора ВНЖ до проверки статуса

Если нарушить последовательность, можно столкнуться с двойным налогообложением или с отказом в маврикийском налоговом резидентстве. Мы советуем идти в таком порядке.

1. Выбор проекта и вида ВНЖ. Определите, какое разрешение вам подходит: Occupation Permit, ВНЖ инвестора, ВНЖ пенсионера или другое.
2. Поиск и покупка объекта, подходящего для ВНЖ. Речь об объектах в схемах RES, IRS, PDS, Smart City или по программе R+2 (Ground+2): так иностранным покупателям разрешено приобретать недвижимость на Маврикии. Деньги придётся переводить за границу: с 8 декабря 2025 года Банк России отменил прежние лимиты на переводы иностранной валюты за рубеж для граждан России. Условия могут меняться, поэтому перед первым переводом сверьтесь с сайтом регулятора.
3. Сбор документов. Понадобятся паспорт, подтверждение доходов, документ о праве собственности и другие бумаги; точный перечень зависит от вида разрешения.
4. Подача заявления. Досье подают в EDB (Economic Development Board — Совет экономического развития Маврикия) или в MRA, в зависимости от разрешения.
5. Получение разрешения и переезд. Когда разрешение выдано, организуйте переезд и фактически поселитесь на острове.
6. Учёт дней пребывания. Для российского налогового статуса считаются дни фактического пребывания, поэтому записывайте даты выезда и въезда и храните подтверждения: авиабилеты, договоры аренды или покупки, счета, справки из школ.
7. Банки и договоры. Сообщите банкам, страховым компаниям и другим организациям о смене места жительства и налогового резидентства. Если у вас остаётся статус резидента РФ, не забудьте про уведомление ФНС о зарубежном счёте (раздел ниже).
8. Пенсия и социальные права. Если вы получаете российскую пенсию, заранее выясните, как она будет выплачиваться за границей (раздел ниже).
9. Доходы года переезда. Разберитесь с консультантом, как учесть доходы, полученные до и после выезда, и нужна ли декларация 3-НДФЛ.
10. Проверка статуса на Маврикии. Убедитесь, что вы проводите на острове достаточно дней и подходите под критерии маврикийского резидента.
11. Сопровождение в двух странах. Следите за обязанностями и в России, и на Маврикии, прежде всего по зарубежным счетам и иностранным компаниям.

Налоговое резидентство на Маврикии и в России: чем различаются критерии

Россия

Налоговыми резидентами Российской Федерации признаются физические лица, которые фактически находятся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ) — так правило приводит ФНС России. Налогообложение не зависит от гражданства, а зависит от налогового статуса и вида дохода: резиденты платят НДФЛ с доходов от источников как в России, так и за её пределами, нерезиденты — только с доходов от источников в России.

Если вы проводите в России меньше этого порога, по этому критерию статус резидента РФ у вас не возникает. Как именно считать дни и на какую дату определяется статус, уточните в ФНС или у налогового консультанта: в этом обзоре мы это не разбираем.

Маврикий

Налоговым резидентом Маврикия по Income Tax Act становится, в частности, тот, кто провёл в стране 183 дня или больше за налоговый год (income year). Закон предусматривает и другие критерии, например домициль на Маврикии, если постоянное место жительства человека не находится за пределами острова. Резидент платит налог с доходов, полученных на Маврикии, и с иностранных доходов, которые переводятся на остров, — так это описывает налоговая служба Маврикия (MRA). Для отдельных видов ВНЖ могут действовать собственные условия, поэтому их стоит уточнить в EDB.

Если критерии двух стран совпали

Соглашение об избежании двойного налогообложения между Россией и Маврикием в числе действующих не значится. Маврикия нет в перечне международных налоговых договоров Минфина России (открытые данные), а MRA относит Россию к государствам, договор с которыми ожидает завершения процедур вступления в силу. Раз соглашения в перечнях нет, опереться на его правила нельзя.

Критерии двух стран устроены по-разному: в России считаются 12 месяцев подряд, на Маврикии — налоговый год. Поэтому по правилам обеих стран вы можете оказаться резидентом одновременно, и тогда один и тот же доход способен облагаться дважды. Дни пребывания лучше распланировать заранее вместе с консультантом, который знает законодательство обеих стран.

Что сообщать в налоговый орган, пока вы резидент РФ

Зарубежные счета

Резиденты обязаны уведомлять налоговый орган об открытии и закрытии счетов в банках за пределами РФ и об изменении их реквизитов не позднее одного месяца со дня открытия, закрытия или изменения (ч. 2 ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ). Это касается и счёта в маврикийском банке. Исключения есть: требование не распространяется, в частности, на резидентов, которые находились за пределами России более 183 дней в календарном году, и на лиц, признанных налоговыми нерезидентами по ст. 207 НК РФ. Подробности — на странице ФНС об уведомлении об открытии счёта.

Кроме того, резиденты ежегодно, до 1 июня года, следующего за отчётным, представляют отчёт о движении средств по счетам в зарубежных банках (ч. 7 ст. 12 173-ФЗ; постановление Правительства РФ от 12.12.2015 № 1365). Отчёт не сдают, в частности, те, кто провёл за пределами России более 183 дней в календарном году. Есть и другие исключения, связанные со страной банка и суммами на счёте: их перечень и пороги ФНС публикует на своей странице (редакция 2024 года), и перед сдачей отчёта их нужно сверить с актуальной версией.

Доходы из-за границы и декларация 3-НДФЛ

Налоговые резиденты РФ, получающие доходы от источников за пределами России, — например, от сдачи в аренду недвижимости на Маврикии, — самостоятельно исчисляют и уплачивают НДФЛ и подают декларацию 3-НДФЛ в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода; налог уплачивается не позднее 15 июля (ст. 228 и 229 НК РФ, разъяснение ФНС). Как учесть в этой схеме год самого переезда, зависит от вашей ситуации: это стоит разобрать с консультантом заранее.

Иностранные компании

Если проект на Маврикии включает компанию, учтите ещё два правила. Физические лица, участвующие в иностранных организациях с долей более 10%, а также учредители иностранных структур без образования юридического лица обязаны уведомить налоговый орган не позднее трёх месяцев с даты возникновения участия или учреждения структуры (п. 3 ст. 25.14 НК РФ). Страница ФНС с этим разъяснением датирована 2020 годом, поэтому срок стоит перепроверить по действующей редакции Налогового кодекса.

Кроме того, прибыль контролируемой иностранной компании (КИК) приравнивается к доходу физических лиц, которых закон признаёт контролирующими лицами этой компании (ст. 25.15 НК РФ). Понятия КИК и контролирующего лица раскрыты в ст. 25.13 НК РФ, условия освобождения прибыли — в ст. 25.13-1 (страница ФНС о КИК). Есть ли эти обязанности у вас, зависит от вашего статуса и доли в компании: этот вопрос нужно решать до регистрации компании, а не после.

Пенсия и социальные права

Если вы получаете российскую пенсию, учтите порядок её выплаты за границей. Страховые, накопительные и пенсии по государственному пенсионному обеспечению, кроме социальных, выплачиваются и гражданам, проживающим за рубежом. Но, как поясняет брошюра, размещённая на сайте Социального фонда России (СФР), выплата производится на территории России в рублях: по доверенности либо путём зачисления на счёт в российской кредитной организации. За рубеж пенсии переводят только в двух случаях: если их отправляли туда до 1 января 2015 года или если они назначены (восстановлены) в рамках международных договоров. Раз в 12 месяцев нужно подтверждать, что вы живы: документом нотариуса в России либо компетентного органа иностранного государства или лично — в СФР, дипломатическом представительстве или консульском учреждении России. Брошюра издана в 2022 году, порядок подтверждения мог измениться, поэтому сверьтесь с актуальной информацией на сайте СФР.

Как в России устроены медицинское страхование и другие социальные права при длительном отъезде, мы в этом обзоре не рассматриваем: уточните это в официальных источниках. Заранее продумайте и то, как вы будете получать медицинскую помощь на Маврикии: местное покрытие может заметно отличаться от привычного вам.

Сколько времени заложить

Общий срок зависит от сложности дела, скорости ведомств, готовности документов и участников процесса. Ориентиры такие.

• Покупка недвижимости на Маврикии занимает от нескольких недель до нескольких месяцев, в зависимости от вида объекта и необходимых разрешений.
• Сбор и рассмотрение документов на ВНЖ зависят от вида разрешения, полноты досье и расторопности ведомств.
• Признание налогового резидентства на Маврикии требует фактического присутствия на острове в течение достаточного числа дней: в общем случае это 183 дня за налоговый год, а для отдельных видов ВНЖ могут действовать собственные условия.
• Российские сроки задаются законом: один месяц на уведомление о зарубежном счёте, три месяца на уведомление об иностранной компании, 30 апреля для 3-НДФЛ.

Лучше продумать каждый этап заранее и оставить запас на возможные административные задержки.

Кто участвует в процессе

• Агентство недвижимости на Маврикии помогает найти и купить объект, подходящий для ВНЖ.
• Маврикийский нотариус делает сделку безопасной и проверяет, что документы оформлены правильно.
• Налоговый консультант оценивает налоговые и имущественные последствия для двух стран; поскольку действующего СИДН нет, он опирается на национальное законодательство каждой из них.
• Юрист отвечает за правовую сторону, в том числе за структуру владения имуществом и защиту интересов семьи.
• Маврикийские органы — EDB, MRA, Immigration Office — выдают разрешение и регистрируют статус резидента.
• ФНС России — налоговый орган, которому вы сообщаете о зарубежных счетах и иностранных компаниях и подаёте отчёты и декларации.

Частые ошибки

• Нарушить порядок действий: это может привести к двойному налогообложению или к отказу в маврикийском налоговом резидентстве.
• Не выполнить обязанности перед ФНС, пока вы остаётесь резидентом РФ: уведомление о зарубежном счёте, ежегодный отчёт, 3-НДФЛ, уведомление об участии в иностранной компании.
• Провести на Маврикии слишком мало дней: тогда статус местного налогового резидента окажется под вопросом.
• Не продумать, что будет с имуществом, оставшимся в России, — недвижимостью, счетами, долями в компаниях. Нерезидент платит НДФЛ с доходов от российских источников, так что доходы от этого имущества могут по-прежнему облагаться в России.
• Рассчитывать на соглашение об избежании двойного налогообложения: оно в числе действующих не значится.
• Опираться на неспециализированные или устаревшие советы о российском и маврикийском налогообложении.

На каждом этапе стоит работать с профессионалами: так проще избежать ошибок и пройти переезд без неприятных неожиданностей.

Westimmo — агентство недвижимости на Маврикии: мы помогаем подобрать и купить объект, подходящий для ВНЖ. Налоговые и юридические вопросы вашей ситуации решают консультанты, поэтому расскажите нам о своём проекте, и мы подскажем, с чего начать.