Налоговая декларация на Маврикии: с чего начать после переезда

Статья адресована налоговым резидентам РФ, которые переезжают на Маврикий или только присматриваются к острову, а также тем, кто уже поселился там и впервые сталкивается с маврикийской налоговой декларацией. Маврикийские правила мы приводим по материалам налоговой службы острова (Mauritius Revenue Authority, MRA), российские — по разъяснениям ФНС России и данным Минфина России. Как они применяются к вашей ситуации, лучше уточнять у налогового консультанта.

Налоговая декларация на Маврикии нужна, как только чистый доход новоприезжего за налоговый год превышает Rs 500 000 (500 000 маврикийских рупий) либо если у него уже есть налоговый номер (TAN) и он получает облагаемый доход. Так правила формулирует MRA. Подать декларацию можно только онлайн, не позднее 30 сентября после окончания налогового года. Срок продлевается до 15 октября, но лишь при условии, что и сам налог оплачен картой, через банкомат (ATM) или мобильным платежом.

Коротко о главном

• Декларация обязательна, если чистый доход за год выше Rs 500 000, оборот коммерческой или независимой деятельности выше Rs 2 млн, с оплаты труда или других доходов уже удержан налог у источника либо у вас есть TAN и облагаемый доход. От вида разрешения на проживание эти критерии не зависят.
• TAN присваивается при регистрации в базе MRA: через работодателя или по онлайн-заявке. Тот, кто впервые устраивается на работу, передаёт работодателю форму EDF.
• За непредставление декларации штраф — Rs 2 000 за каждый месяц просрочки, но не больше Rs 5 000 (не больше Rs 20 000 при коммерческой деятельности). За позднюю уплату налога начисляют 1% от суммы долга и проценты по 0,25% за каждый месяц или неполный месяц.
• Российская 3-НДФЛ и маврикийская декларация — разные документы для двух налоговых служб. Налоговый резидент РФ с доходами из-за рубежа подаёт 3-НДФЛ не позднее 30 апреля. Соглашение об избежании двойного налогообложения между Россией и Маврикием в числе действующих не значится.

Кто обязан подать декларацию на Маврикии

MRA требует электронную декларацию, если выполняется хотя бы одно из условий:

• общий чистый доход за год превышает Rs 500 000;
• оборот коммерческой или независимой деятельности превышает Rs 2 млн;
• с оплаты труда или других доходов налог уже удержан у источника;
• у вас уже есть TAN и вы получаете облагаемый доход — как бы вы ни были зарегистрированы раньше.

Эти критерии относятся и к наёмным работникам, и к предпринимателям, и к доходам от аренды, пенсиям, сельскому хозяйству и профессиональной деятельности.

Ни один из этих критериев не зависит от вида имеющегося разрешения на проживание или работу. И работающий по найму, и предприниматель со статусом фрилансера, и пенсионер получают доход, который может обязать подать декларацию, как только достигнут любой из названных порогов.

Как получить TAN сразу после приезда

Налоговый номер, Tax Account Number (TAN), присваивается в тот момент, когда человек попадает в базу MRA. Это происходит двумя путями: вас регистрирует работодатель либо вы сами подаёте онлайн-заявку на сайте mra.mu — в разделе «File and Pay», затем «Individual».

Иностранному гражданину, чтобы найти свой TAN на портале электронной подачи деклараций (e-filing), нужен не номер национального удостоверения личности, а идентификатор, который выдаёт Passport and Immigration Office (PIO). Значит, миграционная регистрация должна быть уже начата, прежде чем вы закончите налоговые формальности.

Работа по найму: форма EDF у работодателя

Тот, кто впервые устраивается на работу на Маврикии, передаёт работодателю заполненную форму Employee Declaration Form (EDF). Благодаря ей работодатель учитывает положенные вам вычеты и льготы, прежде чем рассчитывать удержание PAYE — налога, который вычитают из зарплаты у источника. Без EDF налог удерживают, не принимая во внимание ни иждивенцев, ни другие личные вычеты. Если вы меняете работодателя, новую форму EDF нужно передать и ему.

Работник, чьи ежемесячные выплаты от работодателя (emoluments) не превышают Rs 38 462, освобождён от удержания PAYE. Но от декларации это автоматически не освобождает: если в течение года достигнут любой другой порог из перечисленных выше, декларацию всё равно придётся подать.

Предприниматель и фрилансер: отдельный порог по обороту

Для коммерческой или независимой деятельности обязанность подать декларацию возникает, как только валовой оборот за год превышает Rs 2 млн, даже если других доходов нет. Этот порог оценивается отдельно от порога чистого дохода наёмного работника. Все шаги для тех, кто оформляется на острове как предприниматель, — регистрация деятельности, социальное обеспечение, открытие банковского счёта — разобраны в нашем материале про статус фрилансера на Маврикии.

Налоговое резидентство на Маврикии: что меняется для иностранных доходов

Налоговое резидентство на Маврикии определяется не видом разрешения, а числом дней присутствия. Резидентом считается тот, кто проводит на острове не менее 183 дней за налоговый год, либо не менее 270 дней в совокупности за текущий и два предыдущих налоговых года, либо имеет на Маврикии домициль, если только его постоянное место жительства не находится за пределами острова. Подробный расчёт и пограничные случаи разобраны в материале о том, сколько дней нужно, чтобы стать налоговым резидентом Маврикия.

Этот тест не зависит от ВНЖ, который даёт покупка недвижимости, и от гражданства: для них действуют другие пороги. Различия объяснены в статье налоговое резидентство, ВНЖ и гражданство: не путайте.

Резидент платит налог с доходов из маврикийских источников и с иностранных доходов, которые фактически переведены на Маврикий. Нерезидент платит налог только с доходов из маврикийских источников. Так это описывает MRA.

Из общего правила есть исключение. Обладатель сертификата по программе Mauritian Diaspora Scheme освобождается от налога на мировой доход на срок от 5 до 10 налоговых лет после возвращения на Маврикий — срок зависит от категории. Иностранная пенсия, которую не перевели на маврикийский счёт, пока остаётся за пределами острова, маврикийским налогом не облагается, но проверять такие случаи нужно по отдельности.

Две страны — две декларации: как это сочетается с 3-НДФЛ

Налоговый статус определяется в каждой стране отдельно и по своим критериям. В России налоговыми резидентами признаются те, кто фактически находится в стране не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ) — так это правило приводит ФНС России. Налогообложение зависит не от гражданства, а от налогового статуса и вида дохода: резиденты платят НДФЛ с доходов из источников как в России, так и за её пределами, нерезиденты — только с доходов из российских источников.

Если вы остаётесь налоговым резидентом РФ и получаете доходы из источников за рубежом, налог нужно рассчитать и уплатить самостоятельно, а декларацию 3-НДФЛ подать в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода. Срок уплаты — не позднее 15 июля (ст. 228 и 229 НК РФ, разъяснение ФНС). Маврикийская декларация подаётся независимо от этого: обязанность подать её определяют пороги MRA, а резидентство влияет на то, какие доходы облагаются налогом.

Соглашение об избежании двойного налогообложения между Россией и Маврикием в числе действующих не значится. Маврикия нет в перечне международных налоговых договоров Минфина России (открытые данные), а MRA относит Россию к государствам, договор с которыми ожидает завершения процедур вступления в силу. Поэтому опираться на правила такого соглашения не стоит. Как учитывать налог, уплаченный в одной стране, при расчётах в другой, эта статья не разбирает: это лучше заранее обсудить с налоговым консультантом и вместе с ним спланировать, сколько дней в году вы проводите в каждой из стран.

Сроки и штрафы

Декларация подаётся только онлайн, не позднее 30 сентября после окончания налогового года. Дополнительный срок до 15 октября действует лишь при условии, что и сам налог оплачен картой, через ATM или мобильным платежом. Если подать одну декларацию после 30 сентября и не воспользоваться таким способом оплаты, это всё равно считается просрочкой.

Штрафы MRA для физического лица

Ставка налога и вычеты на иждивенцев

Первые Rs 500 000 налогооблагаемого дохода облагаются по ставке 0%. Выше этого порога шкалу пересмотрел закон о финансах (Finance Act) 2026 года: по данным консалтинговых компаний PwC и KPMG на Маврикии, ставка 35% теперь применяется к той части налогооблагаемого дохода, которая превышает Rs 12 млн в год. Она заменила временный взнос Fair Share Contribution. Прежде чем делать окончательный расчёт, проверьте это на налоговом калькуляторе MRA: на момент написания статьи эти данные не подтверждены официальной страницей MRA о ставках.

За заявленных иждивенцев полагается дополнительный вычет, и его размер растёт вместе с их числом:

Если один из супругов заявляет такой вычет, другой может указать в своей декларации только базовый вычет: каждый из супругов подаёт декларацию отдельно.

Частые вопросы новоприезжих

Считается ли иждивенцем совершеннолетний ребёнок, который учится в вузе?

Да, ребёнок старше 18 лет остаётся иждивенцем, если учится очно. Если это программа первого цикла или более высокого уровня без государственных субсидий в учебном заведении, признанном Tertiary Education Commission, к вычету на иждивенца может добавиться ещё Rs 500 000.

Как найти TAN, если вы его потеряли?

Портал электронной подачи деклараций MRA позволяет найти его по национальному идентификатору — для гражданина Маврикия, либо по идентификатору, который выдал Passport and Immigration Office, — для иностранного гражданина. Всё делается онлайн, без бумажных документов.

Нужно ли декларировать арендный доход с недвижимости на Маврикии, если вы не налоговый резидент?

Да. Нерезидент платит налог с доходов из маврикийских источников, а это и арендная плата за объект на Маврикии, независимо от числа дней, проведённых на острове. Обязанности владельца описаны в статье налоги собственника недвижимости на Маврикии.

Нужно ли подавать декларацию раздельно, если вы состоите в браке?

Да, каждый из супругов подаёт свою декларацию. Вычет на иждивенцев вправе заявить только один из них: если его использует один, второй указывает в декларации только базовый вычет.

Порядок действий выглядит так: получить TAN, передать EDF работодателю (если вы работаете по найму), следить за порогами дохода и оборота и подать декларацию до 30 сентября. Российскую часть — 3-НДФЛ до 30 апреля, если вы остаётесь налоговым резидентом РФ и получаете доходы из-за рубежа, — лучше обсудить с налоговым консультантом заранее. Если вы выбираете недвижимость и планируете переезд на остров, свяжитесь с нами.

Источники и проверка

• ФНС России — налоговый резидент РФ (п. 2 ст. 207 НК РФ)
• ФНС России — доходы резидентов из источников за пределами РФ, 3-НДФЛ (ст. 228 и 229 НК РФ)
• Минфин России — перечень международных налоговых договоров
• Mauritius Revenue Authority — Double Taxation Agreements
• Mauritius Revenue Authority — Foreign Income (резидентство и иностранный доход)
• Mauritius Revenue Authority — сроки подачи и уплаты, обязанность подать декларацию, вычеты и льготы, новые работники и форма EDF, штрафы и проценты, портал получения TAN (разделы mra.mu, на которые опирается французская версия статьи Westimmo)