Convention signée à Londres le 11 février 1981, modifiée en 1986, 2003, 2011 et 2018, puis par le MLI depuis 2021 : elle ne couvre ni l’impôt britannique sur les successions ni les droits mauriciens
Fiscalité internationale & Île Maurice
Royaume-Uni ↔ Île Maurice
Qui impose vos loyers, vos plus-values, vos retraites et votre succession entre le Royaume-Uni et Maurice.
La convention de 1981, modifiée par ses protocoles et par l’instrument multilatéral de l’OCDE, lue dans son texte en vigueur, et le droit britannique après la réforme de 2025 : pour quitter le Royaume-Uni comme pour investir à Maurice en y restant résident.
Quitter le Royaume-Uni
se prouve jour par jour
se prouve jour par jour
L’essentiel
Quatre règles à connaître avant de partir ou d’acheter.
Partir ne suffit pas : la résidence britannique se perd selon le test légal de résidence (SRT), et revenir dans les cinq ans rend imposables, l’année du retour, les plus-values réalisées entre-temps
Pension privée britannique : imposable à Maurice seulement, mais pour la seule part que vous y recevez ; pension de la fonction publique ou d’une collectivité : au Royaume-Uni seulement, sauf si vous êtes de nationalité mauricienne sans être britannique
Depuis le 6 avril 2025, l’impôt sur les successions suit la résidence de longue durée, non plus le domicile : il peut vous suivre jusqu’à dix ans après le départ
01 En bref
Qui impose quoi entre le Royaume-Uni et Maurice ?
Tout dépend de votre résidence fiscale. Profil A : vous quittez le Royaume-Uni pour vous installer à Maurice. Profil B : vous restez résident britannique et investissez à Maurice. Un tableau pour chacun.
Profil A — vous êtes devenu résident de Maurice
| Revenu ou bien | Où il est imposé | Ce qu’il faut savoir | Texte |
|---|---|---|---|
| Plus-values latentes au départ | Nulle part au départ | Le Royaume-Uni n’a pas de taxe de départ pour les particuliers ; un retour dans les cinq ans rend imposables les gains réalisés pendant l’absence | TCGA 1992, s. 10A ; convention, art. 13, 5 |
| Loyers d’un bien au Royaume-Uni | Au Royaume-Uni ; à Maurice s’ils y sont reçus | Retenue de 20 % par l’agent ou le locataire, sauf accord de HMRC (NRL1i) | Convention, art. 6 ; régime des bailleurs non résidents |
| Vente de ce bien | Au Royaume-Uni | Déclaration et paiement sous 60 jours, même sans gain ; 18 % ou 24 % | Convention, art. 13, 1 ; NRCGT |
| Parts d’une société à 75 % immobilière britannique | Au Royaume-Uni | Par le droit interne, pour une détention d’au moins 25 % ; la convention ne l’empêche pas | NRCGT, cessions indirectes |
| Autres actions et fonds | À Maurice seulement, qui n’impose pas la plus-value | Sauf retour au Royaume-Uni dans les cinq ans | Convention, art. 13, 4 et 5 |
| Pension d’un employeur ou d’un régime privé, rente | À Maurice seulement | Mais l’exonération britannique ne couvre que la part reçue à Maurice | Convention, art. 18 et 23 |
| Pension de la fonction publique ou d’une collectivité | Au Royaume-Uni seulement | Sauf si vous êtes de nationalité mauricienne sans être britannique | Convention, art. 19, 1 |
| State Pension | À Maurice si elle y est imposée | Revalorisée chaque année à Maurice | Convention, art. 22 ; Order de 1981 |
| Succession | Au Royaume-Uni : biens britanniques ; tout le patrimoine si vous êtes résident de longue durée | Aucune convention successorale ; Maurice ne prélève aucun droit | IHTA 1984, réforme du 6 avril 2025 |
Profil B — vous restez résident britannique et investissez à Maurice
| Revenu ou bien | Où il est imposé | Ce qu’il faut savoir | Texte |
|---|---|---|---|
| Loyers de votre bien mauricien | À Maurice, puis au Royaume-Uni | Le Royaume-Uni déduit l’impôt mauricien, dans la limite de son propre impôt sur ces loyers | Convention, art. 6 et 24, 1 |
| Plus-value à la revente | Au Royaume-Uni, 18 % ou 24 % | Maurice ne l’impose pas ; sa taxe de transfert n’est pas un impôt couvert | Convention, art. 2 et 13 |
| Dividendes d’une société mauricienne | Au Royaume-Uni | Maurice ne retient rien ; 10,75 %, 35,75 % ou 39,35 % au Royaume-Uni | Convention, art. 10 ; FA 2026, s. 4 |
| Nouvel arrivant au Royaume-Uni | Exonération possible pendant quatre ans | Régime FIG, contre la perte des abattements de l’année | FA 2025 ; HMRC, régime FIG |
| Succession et donation | Au Royaume-Uni | Villa mauricienne comprise si vous êtes résident de longue durée | IHTA 1984 |
| Transfert des fonds | Aucun contrôle des changes | Ni au Royaume-Uni ni à Maurice ; origine des fonds vérifiée par la banque | Banque de Maurice |
02 La convention
Que contient la convention fiscale entre le Royaume-Uni et Maurice ?
Signée en 1981, elle a été modifiée quatre fois par protocole, puis par l’instrument multilatéral de l’OCDE (MLI). Le texte d’aujourd’hui n’est donc pas celui d’origine : les dividendes, les plus-values des anciens résidents et l’échange de renseignements ont été réécrits.
| Étape | Date ou contenu | Référence |
|---|---|---|
| Signature | 11 février 1981, à Londres ; remplace l’arrangement de 1947 | SI 1981/1121 |
| Application | Royaume-Uni : impôt sur le revenu et sur les plus-values dès le 6 avril 1982 ; Maurice : dès l’année ouverte le 1er juillet 1982 | Art. 30 |
| Protocole de 1986 | Signé le 23 octobre 1986 | Texte consolidé |
| Protocole de 2003 | Signé le 27 mars 2003, en vigueur le 22 octobre 2003 : nouvel article 13, 5 sur les plus-values des anciens résidents | Protocole de 2003 |
| Protocole de 2011 | Signé le 10 janvier 2011, en vigueur le 13 octobre 2011 : échange de renseignements, secret bancaire inopposable | Art. 28 |
| Protocole de 2018 | Signé le 28 février 2018, en vigueur le 13 juillet 2018 : nouvel article 10 sur les dividendes | Art. 10 |
| Instrument multilatéral (MLI) | En vigueur pour le Royaume-Uni le 1er octobre 2018, pour Maurice le 1er février 2020 ; au Royaume-Uni, effet le 6 avril 2021 pour l’impôt sur le revenu et les plus-values | Positions des deux États ; textes synthétisés |
| Ce que le MLI change | Préambule contre la non-imposition (art. 6), clause anti-abus générale (art. 7, 1), procédure amiable (art. 16), ajustements corrélatifs (art. 17), arbitrage obligatoire, avec les réserves de Maurice | Textes synthétisés de HMRC et de la MRA |
| Impôts visés | Impôt britannique sur le revenu, sur les sociétés et sur les plus-values ; impôt mauricien sur le revenu ; ni l’impôt britannique sur les successions, ni les droits d’enregistrement | Art. 2 |
Ce que la convention n’a pas
Pas de clause sur les sociétés à prépondérance immobilière, pas d’article sur les successions, pas d’assistance au recouvrement des impôts. Ce que la convention ne règle pas relève du droit interne de chaque État.
Les textes synthétisés ne font pas foi
HMRC et la MRA publient un texte intégrant le MLI, simple aide à la lecture. Celui de HMRC intitule « article 17 » la clause anti-abus, qui est l’article 7 du MLI. Les deux concordent sur le fond.
La clause anti-abus
Un avantage de la convention est refusé si l’obtenir était l’un des objets principaux d’un montage, sauf si l’accorder reste conforme à l’objet de la convention (MLI, art. 7, 1).
03 Résidence fiscale
Qui est résident fiscal britannique, et qui l’est de Maurice ?
Le Royaume-Uni applique depuis 2013 un test légal de résidence (Statutory Residence Test, SRT) : des tests automatiques, puis un décompte des jours croisé avec vos attaches. Maurice compte les jours. Si les deux États vous retiennent, l’article 4 de la convention tranche.
Le décompte des jours à Maurice →| Étape | Vous êtes non-résident si… | Vous êtes résident si… |
|---|---|---|
| 1. Tests automatiques de non-résidence | Moins de 16 jours au Royaume-Uni (résident l’une des trois années précédentes) ; moins de 46 jours (aucune des trois) ; travail à temps plein à l’étranger, moins de 91 jours au Royaume-Uni dont moins de 31 jours de plus de trois heures de travail | — |
| 2. Tests automatiques de résidence | — | 183 jours ou plus ; un foyer au Royaume-Uni pendant 91 jours consécutifs, occupé au moins 30 jours, sans foyer à l’étranger ou presque ; travail à temps plein au Royaume-Uni |
| 3. Attaches suffisantes | Pas assez d’attaches pour votre nombre de jours | Assez d’attaches pour votre nombre de jours (tableau ci-dessous) |
| Jours au Royaume-Uni dans l’année | Résident l’une des trois années précédentes | Résident d’aucune |
|---|---|---|
| 16 à 45 | 4 attaches | Toujours non-résident |
| 46 à 90 | 3 attaches | 4 attaches |
| 91 à 120 | 2 attaches | 3 attaches |
| Plus de 120 | 1 attache | 2 attaches |
Si les deux États vous considèrent comme résident
Maurice
Est résident de Maurice qui y passe 183 jours dans l’année de revenu, ou 270 jours sur l’année et les deux précédentes, ou y a son domicile. Le revenu étranger d’une personne physique n’y est imposé que s’il est reçu à Maurice.
L’article 4, 2
Foyer permanent, puis centre des intérêts vitaux, puis séjour habituel, puis nationalité, puis accord entre les administrations. Une maison gardée en Angleterre à votre disposition est un foyer permanent : avec un foyer à Maurice, la question passe aux intérêts vitaux.
Résident de Maurice au sens de la convention
Le certificat de résidence fiscale de la MRA en est la preuve habituelle auprès de HMRC et des payeurs britanniques ; il vise l’application de la convention, pas le SRT.
04 Quitter le Royaume-Uni
Comment cesse-t-on d’être résident britannique ?
Ni le départ physique, ni un permis de résidence mauricien, ni le formulaire P85 ne mettent fin, à eux seuls, à la résidence britannique : c’est le SRT, appliqué à chaque année fiscale (du 6 avril au 5 avril), qui en décide. L’année du départ peut être coupée en deux si vous remplissez toutes les conditions d’un des cas prévus.
| Cas | Situation | Conditions principales |
|---|---|---|
| Cas 1 | Vous commencez un travail à temps plein à l’étranger | Résident l’année et la précédente ; non-résident l’année suivante par le test du travail à temps plein à l’étranger ; critères de travail remplis sur la période |
| Cas 2 | Vous suivez votre conjoint ou partenaire qui relève du cas 1 | Vivre avec lui à l’étranger ; conditions propres au cas 2 (RFIG21090) |
| Cas 3 | Vous cessez d’avoir tout foyer au Royaume-Uni | Résident l’année et la précédente, non-résident la suivante ; ensuite, moins de 16 jours au Royaume-Uni et, dans les six mois, résidence fiscale dans un pays, présence chaque soir pendant six mois, ou seul foyer dans ce pays |
| Démarche | Quand | Ce qu’elle fait, et ne fait pas |
|---|---|---|
| Formulaire P85 | Au départ, si vous ne déposez pas de déclaration | Informe HMRC et permet un remboursement ; inutile si vous déposez une déclaration ; ne décide pas de votre résidence |
| Pages SA109 de la déclaration | Déclaration de l’année du départ et des suivantes | Déclarent la non-résidence, l’année coupée, les jours et les attaches |
| Formulaire NRL1i | Avant de percevoir des loyers en non-résident | Permet de recevoir les loyers sans retenue, avec l’accord de HMRC |
| Formulaire DT-Individual | Pour chaque pension privée | Visé par la MRA, il permet à HMRC d’arrêter la retenue britannique (code NT) |
| International Pension Centre | Avant ou après le départ | Pour recevoir la State Pension à Maurice |
Garder des attaches
Une maison gardée, un conjoint resté au Royaume-Uni, un travail de plus de 40 jours, plus de 90 jours passés l’une des deux années précédentes : chaque attache baisse le nombre de jours au-delà duquel vous restez résident. Tenez un relevé de vos jours dès le départ.
Année coupée : toutes les conditions
Chaque cas a ses propres conditions, et il faut les remplir toutes. Sans année coupée, vous restez résident pour l’année entière, revenus mondiaux compris.
Ce qui ne change pas
La résidence fiscale ne touche ni la nationalité, ni le passeport britanniques ; elle n’efface pas non plus la résidence de longue durée en matière de succession (section 13).
05 Réforme de 2025
La fin du statut non-dom : ce qui a changé le 6 avril 2025
La réforme a séparé trois choses que l’ancien statut mêlait : la résidence, qui reste celle du SRT ; l’imposition des revenus étrangers, qui passe au régime FIG de quatre ans ; et l’impôt sur les successions, qui suit désormais la résidence de longue durée. Toute ressource qui parle encore de domicile ou de remittance basis pour l’avenir décrit l’ancien régime.
| Sujet | Jusqu’au 5 avril 2025 | Depuis le 6 avril 2025 |
|---|---|---|
| Revenus et gains étrangers | Remittance basis : le non-domicilié n’était imposé que sur ce qu’il rapatriait | Régime FIG : exonération pendant les quatre premières années de résidence après dix ans d’absence ; ensuite, imposition mondiale |
| Ce qui compte | Le domicile, notion de droit civil | La résidence fiscale, année par année |
| Succession | Domicile ou domicile réputé | Résidence de longue durée : dix des vingt années précédentes |
| Revenus étrangers accumulés avant 2025 | Imposés s’ils étaient rapatriés | Toujours imposés s’ils sont rapatriés pendant une année de résidence ; facilité de rapatriement à taux réduit (TRF) |
| Année de désignation | Taux | Qui peut l’utiliser |
|---|---|---|
| 2025-26 et 2026-27 | 12 % | Qui a utilisé la remittance basis avant le 6 avril 2025 |
| 2027-28 | 15 % | Même condition |
| Ensuite | Fin du dispositif | Retour au droit commun |
Le régime FIG
Il vise les revenus d’activité et fonciers étrangers, les dividendes, les intérêts et les plus-values étrangers ; pas les salaires. La demande se fait dans la déclaration, source par source, et coûte les abattements de l’impôt sur le revenu et des plus-values de l’année. Les quatre années courent dès l’arrivée et ne se reportent pas.
Et si vous partez à Maurice ?
Non-résident, vous n’êtes plus imposé au Royaume-Uni sur vos revenus étrangers : le régime FIG et la TRF ne vous concernent plus. La TRF ne se désigne que dans une déclaration d’une année de résidence. Mais rapatrier d’anciens revenus pendant une non-résidence temporaire les rend imposables l’année du retour (section 06).
Revenir après dix ans
Un Britannique installé à Maurice depuis au moins dix années fiscales entières qui revient au Royaume-Uni est un nouvel arrivant : il peut demander le régime FIG pour ses quatre premières années.
06 Plus-values
Partir à Maurice efface-t-il l’impôt sur les plus-values ?
Pas automatiquement. Le Royaume-Uni n’a pas de taxe de départ pour les particuliers : il impose les gains des résidents, et ceux des non-résidents sur les immeubles britanniques. Mais un retour dans les cinq ans rend imposables, l’année du retour, les plus-values réalisées pendant l’absence sur les biens détenus au départ.
| Point | Règle | Conséquence |
|---|---|---|
| Qui est visé | Seul résident britannique quatre des sept années fiscales précédant le départ | La plupart des expatriés qui quittent le Royaume-Uni |
| Durée | Non-résidence de cinq ans ou moins ; il faut cinq ans et un jour pour en sortir | Parti le 4 mai 2015, revenu le 4 mai 2020 : la règle ne s’applique pas |
| Ce qui est imposé au retour | Plus-values sur les biens détenus au départ, distributions de sociétés fermées, certains capitaux de pension, revenus étrangers rapatriés | Dans l’année du retour, comme si vous n’étiez jamais parti |
| Ce qui y échappe en principe | Les biens acquis après le départ et vendus pendant l’absence | À vérifier bien par bien |
| Depuis 2026-27 | Paiements reçus au travers de sociétés interposées | Le montage par une société écran ne protège plus |
| La convention | Chaque État garde son droit interne sur qui y a été résident l’année de la cession ou l’une des six années précédentes | La convention ne neutralise pas la règle britannique |
Maurice n’impose pas la plus-value
Maurice ne prélève pas d’impôt sur les plus-values d’un particulier. Une vente réalisée à Maurice, puis un retour au Royaume-Uni dans les cinq ans, donnent donc un impôt britannique sans rien à déduire.
Les taux
18 % dans la bande de base, 24 % au-delà, depuis le 6 avril 2025, immobilier résidentiel compris ; 18 % pour l’allègement des cessions d’entreprise (BADR) depuis le 6 avril 2026 ; abattement annuel de 3 000 £.
Planifier
La date de vente, la durée réelle de l’absence et la date du retour décident de tout. Un projet de retour se chiffre avant la vente, pas après.
07 Un bien gardé au Royaume-Uni
Que devient le logement que vous gardez au Royaume-Uni ?
Ses loyers restent imposés au Royaume-Uni, sa vente aussi, et il reste dans votre succession britannique quel que soit votre pays de résidence. Les règles ne sont pas uniformes : l’impôt sur les achats diffère entre l’Angleterre, l’Écosse, le pays de Galles et l’Irlande du Nord.
| Événement | Imposition britannique | Côté Maurice |
|---|---|---|
| Loyers | Déclarés au Royaume-Uni (SA105), charges déductibles ; abattement personnel de 12 570 £ pour un citoyen britannique ou par la convention | Imposés s’ils sont reçus à Maurice, impôt britannique déduit |
| Retenue | Absent six mois ou plus : l’agent, ou le locataire au-delà de 100 £ par semaine, retient l’impôt au taux de base, sauf accord NRL1i | — |
| Taux de l’impôt sur les loyers | 20 %, 40 %, 45 % en 2026-27 ; 22 %, 42 %, 47 % dès 2027-28 | — |
| Vente | Déclaration et paiement sous 60 jours, même sans gain ; 18 % ou 24 % ; gain calculé depuis le 5 avril 2015 si le bien était détenu avant | Pas d’impôt sur la plus-value |
| Ancienne résidence principale | Exonération possible au titre de la résidence principale, selon les périodes d’occupation | — |
| Décès | Le bien entre dans la succession britannique, résident de longue durée ou non | Maurice ne prélève aucun droit |
| Impôt | Angleterre et Irlande du Nord | Écosse | Pays de Galles |
|---|---|---|---|
| Impôt sur le revenu d’un non-résident | Taux du Royaume-Uni | Taux du Royaume-Uni : seul un résident peut être contribuable écossais | Taux du Royaume-Uni : seul un résident peut être contribuable gallois |
| Impôt sur le revenu d’un résident | Taux du Royaume-Uni | Taux fixés par le Parlement écossais ; taux fonciers propres possibles | Taux gallois ; taux fonciers propres possibles |
| Droit sur l’achat | SDLT, avec une surtaxe de 2 % pour l’acheteur non-résident | LBTT, sans surtaxe de non-résident | LTT, sans surtaxe de non-résident |
| Plus-values et succession | Impôts du Royaume-Uni entier | Idem | Idem |
Pourquoi aucun taux unique
Les taux fonciers de 22 %, 42 % et 47 % visent l’Angleterre et l’Irlande du Nord ; l’Écosse et le pays de Galles peuvent fixer les leurs pour leurs résidents (FA 2026, s. 8). Un bailleur non-résident, lui, n’est ni écossais ni gallois au sens fiscal : il relève des taux du Royaume-Uni, où que soit son bien.
Détenir par une société
Une société détenant le bien paie l’impôt sur les sociétés, et ses parts tombent dans le NRCGT si elle est à 75 % immobilière britannique et que vous en détenez 25 %. Les parts d’une société britannique sont des biens britanniques : elles restent dans votre succession. Faites chiffrer avant de restructurer.
La déclaration papier
Le bailleur non-résident dépose chaque année la déclaration complète, avec les pages SA105 et SA109 : au 31 octobre sur papier, au 31 janvier en ligne.
08 Investir à Maurice
Vous achetez à Maurice en restant résident britannique : qui impose quoi ?
Deux questions distinctes : ce que Maurice impose, comme État où se trouve le bien ; ce que le Royaume-Uni, comme État de résidence, impose ensuite en tenant compte de l’impôt mauricien. La convention ne supprime aucun des deux : elle organise une déduction.
L’impôt sur les loyers à Maurice →Ce que Maurice peut imposer
À l’achat
5 % de droit d’enregistrement et les frais de notaire ; un bien d’au moins 375 000 USD acheté sous schéma ouvre un permis de résidence. Ces droits ne sont pas des impôts sur le revenu : la convention ne les couvre pas et le Royaume-Uni n’en donne aucun crédit. Les frais d’achat →
Les loyers
Ils sont imposables à Maurice (art. 6), au barème ; un locataire qui n’est pas un particulier retient 10 % à la source. Rs 2 000 000 de loyer net donnent Rs 250 000 d’impôt, soit 12,5 %.
La revente
Maurice n’impose pas les plus-values d’un particulier. Le vendeur paie 5 % de taxe de transfert, hors convention. Revendre →
Ce que le Royaume-Uni impose ensuite
Les loyers
Converti en livres, le loyer mauricien entre dans votre revenu mondial, aux taux fonciers (22 %, 42 %, 47 % dès 2027-28 pour l’Angleterre et l’Irlande du Nord). Le Royaume-Uni déduit l’impôt mauricien, dans la limite de l’impôt britannique dû sur ce même loyer (art. 24, 1). L’excédent est perdu.
La plus-value
Imposée à 18 % ou 24 % après l’abattement de 3 000 £. Maurice n’ayant rien prélevé sur le gain, rien ne se déduit ; la taxe de transfert ne s’impute pas comme un impôt. Résident de longue durée, la villa entre aussi dans votre succession britannique (sections 13 et 14).
Le cas du nouvel arrivant (régime FIG)
Arrivé au Royaume-Uni après au moins dix ans de non-résidence, vous pouvez, pendant quatre ans, demander l’exonération de vos loyers et plus-values mauriciens, même rapatriés. Contrepartie : la perte des abattements de l’impôt sur le revenu et des plus-values de l’année. Maurice impose toujours les loyers.
09 Placements
Dividendes et intérêts : qui impose quoi ?
Depuis le protocole de 2018, le Royaume-Uni ne peut plus imposer à la source les dividendes ordinaires versés à un résident de Maurice (art. 10, 2, a). Exception (art. 10, 2, b) : les dividendes tirés, directement ou non, de revenus immobiliers et versés par un véhicule d’investissement qui en distribue chaque année l’essentiel et dont ces revenus sont exonérés, comme une REIT ou un PAIF, restent imposables au Royaume-Uni, à 15 % au plus du montant brut ; l’exonération ne leur revient que si le bénéficiaire est un fonds de pension établi à Maurice. Les intérêts, eux, restent imposables dans les deux États, sans plafond conventionnel.
| Revenu | Profil A : vous résidez à Maurice | Profil B : vous résidez au Royaume-Uni |
|---|---|---|
| Dividendes ordinaires d’une société britannique | Exonérés au Royaume-Uni (art. 10, 2, a) ; à Maurice s’ils y sont reçus | 10,75 %, 35,75 % ou 39,35 % dès 2026-27 |
| Dividendes immobiliers d’une REIT ou d’un PAIF britannique | Imposables au Royaume-Uni, à 15 % au plus du brut (art. 10, 2, b), sauf fonds de pension mauricien ; à Maurice s’ils y sont reçus | Imposés au Royaume-Uni |
| Intérêts britanniques | Imposables au Royaume-Uni et à Maurice s’ils y sont reçus, sans plafond ; exonérés à la source s’ils sont versés par l’État ou certains organismes | Au barème de l’épargne |
| Dividendes d’une société mauricienne | À Maurice s’ils y sont reçus | Au Royaume-Uni ; Maurice ne retient rien |
| Plus-values sur titres | Maurice seule, qui n’impose pas, sauf retour dans les cinq ans | 18 % ou 24 % |
Les intérêts bancaires
Les banques britanniques versent les intérêts sans retenue. La convention laisse le Royaume-Uni imposer les intérêts britanniques d’un résident de Maurice, sans plafond (art. 11) ; ce que le droit britannique en prélève effectivement dépend de votre situation, à faire vérifier. Maurice impose ces intérêts s’ils y sont reçus et déduit l’impôt britannique.
L’abattement personnel
Un résident de Maurice peut obtenir les abattements personnels britanniques, sauf si ses revenus britanniques ne sont que des dividendes, intérêts ou redevances (art. 25, 3) ; un citoyen britannique y a droit de toute façon.
Ne pas mélanger les régimes
Le taux de 10,75 % sur les dividendes vise un contribuable britannique ; il ne dit rien de l’impôt mauricien d’un résident de Maurice.
10 Sociétés et trusts
Vous gardez une société ou un trust au Royaume-Uni ?
Ces situations demandent presque toujours l’avis d’un conseil, des deux côtés. Voici les points où elles basculent.
Acheter via une société à Maurice →Les parts de votre Ltd
Pas d’imposition au départ. Vendues après plus de cinq ans d’absence, et si la société n’est pas à 75 % immobilière britannique, elles ne relèvent que de Maurice, qui n’impose pas la plus-value. Vendues avant, ou distribuées en dividendes d’une société fermée pendant l’absence, elles sont imposées l’année du retour.
Diriger la société depuis Maurice
Une société dont la direction effective passe à Maurice peut devenir résidente de Maurice au sens de la convention (art. 4, 3). Les conséquences britanniques d’un tel transfert sont lourdes : ne rien décider sans conseil.
Les trusts
Les revenus d’un trust sont exclus de l’article des autres revenus (art. 22, 3). Depuis 2025, le statut des biens d’un trust au regard de l’impôt sur les successions suit la résidence de longue durée du constituant ; un plafond des charges existe pour les biens placés avant le 30 octobre 2024 (FA 2026, s. 74). Faites examiner chaque trust.
11 Retraites et pensions
Où est imposée votre retraite britannique ?
Il n’y a pas une « retraite britannique », mais plusieurs régimes, et la convention les traite différemment. Une pension privée ou une rente relève de Maurice seule, mais l’exonération britannique ne couvre que ce que vous recevez à Maurice. Une pension publique reste imposable au Royaume-Uni seulement, sauf si vous êtes de nationalité mauricienne sans être britannique (art. 19, 1). La State Pension suit l’article des autres revenus.
| Pension | Article | Royaume-Uni | Maurice |
|---|---|---|---|
| Pension d’employeur (régime professionnel) pour un emploi passé | Art. 18, 1 | Exonérée par la convention, pour la part reçue à Maurice | L’impose si elle y est reçue |
| Pension personnelle (SIPP, contrat individuel), rente viagère | Art. 18, 1 et 2 | Idem | Idem |
| Pension de la fonction publique ou d’une collectivité locale | Art. 19, 1 | Seul à imposer, sauf si vous êtes de nationalité mauricienne sans être britannique | Seulement dans ce cas : la pension relève alors de Maurice seule, comme une pension privée (art. 18) |
| Pension d’une entreprise publique à activité commerciale | Art. 19, 3 | Comme une pension privée | Comme une pension privée |
| State Pension | Art. 22 | Exonérée si elle est imposée à Maurice ; en général, pas d’impôt britannique pour un non-résident | L’impose si elle y est reçue |
Pourquoi « la part reçue à Maurice »
Maurice impose le revenu étranger d’une personne physique quand il y est reçu (s. 5(3)). L’article 23 limite alors l’exonération britannique à la part reçue à Maurice. Une pension privée laissée sur un compte britannique peut donc être imposée au Royaume-Uni. Pour arrêter la retenue britannique, faites viser le formulaire DT-Individual par la MRA.
La State Pension à Maurice
Maurice est lié au Royaume-Uni par l’accord de sécurité sociale de 1981 : la pension y est revalorisée chaque année (Order de 1981, art. 4, 2). Faites-le confirmer par l’International Pension Centre pour la nouvelle State Pension. Le virement en roupies coûte 0,39 % de frais de conversion.
Pas d’accord de soins
Le Royaume-Uni n’a pas d’accord de soins réciproques avec Maurice : prévoyez une assurance santé.
12 Capitaux et transferts
Capital de retraite, transfert vers l’étranger et QROPS
Une rente et un retrait en capital ne sont pas traités de la même façon. Côté britannique, 25 % du capital sort en franchise ; côté Maurice, un capital n’est pas un revenu du seul fait qu’il est transféré, mais aucune exonération n’est automatique pour un fonds étranger. Un transfert de pension vers l’étranger n’est jamais automatiquement exonéré.
| Opération | Royaume-Uni | Maurice |
|---|---|---|
| Capital en franchise de 25 % | Exonéré, dans la limite de 268 275 £ sur la vie | Qualification à faire confirmer ; l’exonération de Rs 3 000 000 vise un fonds agréé à Maurice |
| Reste du capital, retraits partiels | Imposable au Royaume-Uni ; exonération conventionnelle possible « dans certaines circonstances », selon HMRC | Imposable si c’est un revenu reçu à Maurice |
| Transfert vers un régime étranger agréé (QROPS) | Taxe de transfert de 25 %, sauf exclusions, dont la résidence dans le pays du régime ; surveillance pendant cinq années fiscales | — |
| Transfert vers un régime non agréé | Paiement non autorisé : 40 % au moins | — |
| Régime mauricien | Aucun régime mauricien sur la liste des ROPS au 15 septembre 2026 | — |
La liste des ROPS ne garantit rien
HMRC précise qu’être sur la liste ne garantit pas l’absence d’impôt sur un transfert. Aucun régime mauricien n’y figurant au 15 septembre 2026, un transfert vers un régime de Maurice ne peut pas être présenté comme exonéré.
Capitaux et non-résidence temporaire
Les retraits d’un fonds en drawdown et les capitaux exonérés par une convention pendant l’absence redeviennent imposables au Royaume-Uni si vous revenez dans les cinq ans (HS278).
Ne pas confondre capital et revenu
L’imposition mauricienne vise le revenu (s. 5(3)) : un capital déjà constitué ne devient pas imposable parce qu’il est viré à Maurice. Mais un capital de pension peut être qualifié de revenu : faites trancher la nature de chaque versement avant de le recevoir.
13 Succession
Le Royaume-Uni peut-il encore taxer votre succession après votre départ ?
Oui, pendant un temps. Depuis le 6 avril 2025, l’impôt britannique sur les successions (inheritance tax, IHT) frappe le patrimoine mondial du résident de longue durée, et toujours les biens britanniques sinon. Le domicile ne compte plus. Maurice ne prélève aucun droit de succession, et aucune convention successorale ne lie les deux pays.
| Années de résidence sur les 20 précédentes | Durée pendant laquelle vous restez résident de longue durée |
|---|---|
| Moins de 10 | Vous ne l’êtes pas |
| 10 à 13 | 3 ans après le départ |
| 14 | 4 ans |
| 15 à 19 | Une année de plus par année de résidence (5 à 9 ans) |
| 20 | 10 ans |
| Bien | Résident de longue durée | Qui ne l’est pas ou plus |
|---|---|---|
| Logement ou compte au Royaume-Uni | Inclus | Inclus |
| Villa et comptes à Maurice | Inclus | Exclus |
| Parts d’une société dont la valeur vient d’un logement britannique | Incluses | Incluses |
Taux et seuils
40 % au-delà du seuil de 325 000 £ (36 % si 10 % du patrimoine va à une œuvre). Le seuil monte jusqu’à 500 000 £ quand la résidence va aux descendants directs, si le patrimoine ne dépasse pas 2 millions de livres. Seuils gelés jusqu’en 2030-31.
La transition
Non domicilié au 30 octobre 2024 et non-résident en 2025-26 : hors du nouveau régime. Domicilié ou réputé domicilié au 30 octobre 2024 et non-résident en 2025-26 : vous en sortez au bout de trois ans. Dix années consécutives de non-résidence remettent le compteur à zéro.
Rien à imputer à Maurice
Maurice ne prélevant pas de droits de succession, aucun crédit ne joue. Le Royaume-Uni a des conventions successorales avec l’Irlande, l’Afrique du Sud, les Pays-Bas, la Suède, la Suisse, les États-Unis, la France, l’Italie, l’Inde et le Pakistan : pas avec Maurice. Un bien mauricien se transmet chez un notaire à Maurice, selon le droit mauricien.
14 Donations et conjoint
Donations, conjoint et pensions : les règles qui piègent
L’IHT vise aussi les donations faites dans les sept ans précédant le décès, et le conjoint n’est pas toujours exonéré sans limite. À partir d’avril 2027, les fonds de pension non utilisés entrent dans la succession.
| Règle | Ce qu’elle prévoit | Ce qu’il faut savoir |
|---|---|---|
| Donation de son vivant | Exonérée si le donateur vit encore sept ans | Entre trois et sept ans, l’impôt est réduit par paliers : 32 % entre trois et quatre ans |
| Franchise annuelle | 3 000 £ par an | Reportable une année |
| Donation avec réserve d’usage | Le bien donné reste dans la succession | Donner la maison et continuer à l’occuper ne sert à rien |
| Transmission à un conjoint résident de longue durée, ou par un conjoint qui ne l’est pas | Exonération totale | Le plafond ne joue que dans le sens de la ligne suivante |
| Donateur ou défunt résident de longue durée, conjoint bénéficiaire qui ne l’est pas | Exonération plafonnée à 325 000 £, transmissions antérieures au conjoint comprises (IHTA 1984, s. 18, 2) | Sauf option du conjoint pour être traité comme résident de longue durée ; règles propres aux transmissions d’avant le 6 avril 2025 |
| Pensions, décès à partir du 6 avril 2027 | Fonds non utilisés et prestations de décès dans la succession | Capital décès en service et pensions de réversion des régimes à prestations définies exclus ; conjoint toujours exonéré |
Le couple mixte
Un Britannique résident de longue durée marié à un conjoint mauricien qui ne l’est pas : ce qu’il donne ou lègue à son conjoint n’est exonéré que jusqu’à 325 000 £, sauf si ce conjoint opte pour être traité comme résident de longue durée, ce qui fait entrer tout son propre patrimoine dans l’IHT. Dans l’autre sens, du conjoint mauricien vers le Britannique, l’exonération est entière. Le plafond n’a donc rien d’automatique dès qu’un seul des deux est résident de longue durée. À chiffrer avec un conseil.
Donner avant de partir
Une donation faite au Royaume-Uni n’échappe pas à la règle des sept ans parce que le donateur s’installe ensuite à Maurice : tant qu’il est résident de longue durée, son décès dans les sept ans la réintègre, villa mauricienne comprise.
Maurice
Pas d’impôt sur les donations ni sur les successions ; une donation d’immeuble mauricien passe par un acte notarié, avec ses propres droits.
15 Transferts et déclarations
Transférer vos capitaux, déclarer, et ce que s’échangent les administrations
Aucun des deux pays n’a de contrôle des changes. Transférer un capital déjà constitué n’est pas percevoir un revenu : c’est l’origine et la nature des fonds qui décident de l’impôt, pas le virement.
Déclarer en arrivant à Maurice →| Quand | Au Royaume-Uni (année du 6 avril au 5 avril) | À Maurice (année du 1er juillet au 30 juin) |
|---|---|---|
| Au départ | Déclaration avec SA109 (ou P85) ; NRL1i si vous louez ; DT-Individual pour chaque pension | Numéro fiscal auprès de la MRA |
| Chaque année ensuite | Revenus britanniques imposables : loyers, pension publique (sauf exception de l’article 19) ; déclaration NRCGT sous 60 jours après une vente | Déclaration et paiement au plus tard le 15 octobre |
| Pour un avantage de la convention | Certificat de résidence de la MRA, formulaire DT-Individual | Certificat de résidence fiscale délivré par la MRA |
| Résident britannique qui investit à Maurice | Loyers et plus-values mauriciens dans la déclaration, impôt mauricien payé | Déclaration des loyers mauriciens |
Capital ou revenu
Le prix de vente d’un bien, une épargne constituée avant le départ, un héritage : virés à Maurice, ce sont des capitaux. Un revenu étranger de l’année reçu à Maurice est imposable. Gardez les relevés qui datent l’origine des fonds : ils font la différence.
Les échanges automatiques
Le Royaume-Uni figure sur la liste des juridictions déclarables de la MRA : les banques mauriciennes déclarent les comptes des résidents britanniques. Sur demande, la convention permet l’échange de tout renseignement utile, secret bancaire compris (art. 28).
Pas d’assistance au recouvrement
La convention n’en prévoit pas ; cela n’efface aucune dette fiscale, britannique ou mauricienne.
16 Cas pratiques
Quatre situations fréquentes
Les règles ci-dessus appliquées à quatre profils que nous rencontrons souvent. Montants fictifs, en livres ou en roupies, calculés avec les taux britanniques de 2026-27 (reste du Royaume-Uni) et le barème mauricien du Finance Act 2026.
| Situation | Ce qui s’applique |
|---|---|
| Un expatrié garde son appartement à Manchester | Loyer net de 18 000 £ : 1 086 £ d’impôt britannique en 2026-27, 1 194,60 £ en 2027-28 au taux foncier de 22 %. Sans accord NRL1i, l’agent retient 3 600 £. S’il vend avec 60 000 £ de plus-value, il déclare sous 60 jours et paie 11 743,80 £ (32 270 £ à 18 %, le reste à 24 %). Maurice n’impose ni la plus-value, ni les loyers qu’il laisse au Royaume-Uni. |
| Une entrepreneuse quitte Londres avec sa société | Parts de sa Ltd valant 2 000 000 £, souscrites 100 000 £ : aucun impôt au départ. Si elle les vend pendant son absence et revient dans les cinq ans, la plus-value de 1 900 000 £ est imposée l’année du retour, jusqu’à 455 280 £ à 24 %, avant tout allègement. Après cinq ans et un jour, et si la société n’est pas à 75 % immobilière britannique, le Royaume-Uni n’impose plus ; Maurice non plus. |
| Un retraité perçoit trois pensions | Britannique, il voit sa pension de collectivité locale de 20 000 £ rester imposée au Royaume-Uni seulement (art. 19, 1) : 1 486 £ d’impôt s’il n’a pas d’autre revenu britannique. Sa pension d’employeur privé est imposée à Maurice pour la part qu’il y fait virer, exonérée au Royaume-Uni pour cette seule part, après le formulaire DT-Individual. Sa State Pension est revalorisée et imposée à Maurice si elle y est reçue. Un transfert vers un régime mauricien ne serait pas exonéré d’office. |
| Un couple de Bristol achète une villa à Grand Baie sans quitter le Royaume-Uni | Rs 2 000 000 de loyer net donnent Rs 250 000 d’impôt mauricien, déduit de l’impôt britannique sur ces loyers. À la revente, Maurice prélève 5 % de taxe de transfert, pas d’impôt sur la plus-value ; le Royaume-Uni impose le gain à 18 % ou 24 %. La villa entre dans leur succession britannique. Arrivé au Royaume-Uni depuis moins de quatre ans après dix ans d’absence, l’un d’eux pourrait demander le régime FIG. |
17 Guides associés
Pour aller plus loin
Le guide principal et les pages qui détaillent chaque sujet côté Maurice.
Fiscalité internationale & Île MauriceLe guide principal, pays par pays→
Frais d’achatLe coût réel d’un achat, ligne par ligne→
Impôt sur les loyersLe barème appliqué, exemples chiffrés→
Revendre depuis l’étrangerTaxe de transfert et démarches→
Visas, permis et résidenceToutes les voies pour vivre à Maurice→
Vivre à l’île MauricePréparer son départ et sa première année→18 Sources & méthodologie
Des informations fiables et à jour
Chaque règle vient de la convention, du MLI, d’un texte de loi ou d’une publication officielle des administrations britanniques ou mauricienne, lue le 1er octobre 2026. Les textes synthétisés n’ont servi que d’aide à la lecture.
HMRCHM Revenue & CustomsDWPDepartment for Work and PensionsMRAMauritius Revenue AuthorityConventionRoyaume-Uni–Maurice, 1981
- Convention Royaume-Uni–Maurice signée à Londres le 11 février 1981 (SI 1981/1121), modifiée par les protocoles du 23 octobre 1986, du 27 mars 2003, du 10 janvier 2011 et du 28 février 2018 : texte consolidé publié par le gouvernement britannique et original publié par la MRA
- Instrument multilatéral de l’OCDE (MLI) : positions du Royaume-Uni (en vigueur le 1er octobre 2018) et de Maurice (en vigueur le 1er février 2020) ; textes synthétisés de HMRC et de la MRA, lus comme aides à la lecture
- HMRC : Double Taxation Digest (fiche Maurice) ; RDR3 « Statutory Residence Test » ; Residence and FIG Regime Manual, RFIG21030 à RFIG21130 ; HS278 (2026) ; formulaire P85 ; régime FIG de quatre ans ; impôt sur les plus-values ; NRCGT ; bailleurs non résidents ; surtaxe SDLT ; taux 2026-27 ; « Inheritance Tax if you’re a long-term UK resident » ; IHTM11033 et IHTM47037 ; impôt sur les pensions, overseas transfer charge, liste des ROPS au 15 septembre 2026
- Finance Act 2025, annexe 10 ; Finance Act 2026 (c. 11), s. 4, 6 à 8, 10, 66 à 68, 72 et 74, annexe 3 ; Scotland Act 1998, s. 80D ; Government of Wales Act 2006, s. 116E ; TCGA 1992, s. 10A ; IHTA 1984, s. 18
- DWP : State Pension à l’étranger, prestations à l’étranger ; Social Security (Mauritius) Order 1981 (SI 1981/1542) ; gouvernement britannique, « Living in Mauritius »
- Maurice : Finance Act 2026, art. 7(v) ; Income Tax Act, s. 5(3) et 77, Second Schedule ; MRA, liste des conventions en vigueur et liste des juridictions CRS ; Banque de Maurice : contrôle des changes aboli en juillet 1994
Textes lus et vérifiés le 1er octobre 2026. Les taux britanniques cités sont ceux de l’année 2026-27 pour l’Angleterre et l’Irlande du Nord, et ceux votés pour 2027-28 ; l’Écosse et le pays de Galles fixent les leurs pour leurs résidents. Aucune règle de l’ancien régime non-dom n’est présentée comme actuelle. Ce guide expose les règles des deux pays ; il ne remplace pas l’avis d’un conseil fiscal, au Royaume-Uni comme à Maurice, sur votre situation.
19 Questions fréquentes
Vos questions sur la fiscalité entre le Royaume-Uni et Maurice
Des réponses courtes, textes officiels à l’appui.
Questions fréquentes : Royaume-Uni ↔ Île Maurice
Oui : signée en 1981, modifiée par quatre protocoles, dont celui de 2018 sur les dividendes, et par le MLI depuis 2021. Elle ne couvre ni l’impôt sur les successions ni les droits d’enregistrement.
Non. Le P85 informe HMRC et sert à obtenir un remboursement ; il ne décide pas de votre résidence. C’est le test légal de résidence, jours et attaches, qui en décide pour chaque année.
Pas à lui seul. Il prouve votre installation à Maurice, mais le Royaume-Uni applique son propre test ; si les deux États vous retiennent, l’article 4 de la convention tranche.
Non, depuis le 6 avril 2025. Il est remplacé par le régime FIG de quatre ans pour les nouveaux arrivants et, pour les successions, par la règle de la résidence de longue durée.
Pas automatiquement. Les immeubles britanniques restent imposés, et si vous revenez dans les cinq ans, les plus-values réalisées pendant l’absence sont imposées l’année du retour.
Au Royaume-Uni, avec une retenue de 20 % par l’agent ou le locataire sauf accord NRL1i, puis à Maurice s’ils y sont reçus, impôt britannique déduit.
Pour un non-résident, l’impôt sur le revenu suit les taux du Royaume-Uni. À l’achat, la surtaxe de 2 % du non-résident n’existe qu’en Angleterre et en Irlande du Nord.
À Maurice seulement, mais l’exonération britannique ne couvre que la part que vous y recevez. Faites viser le formulaire DT-Individual par la MRA pour arrêter la retenue britannique.
Au Royaume-Uni seulement, sauf si vous êtes de nationalité mauricienne sans être britannique : elle relève alors de Maurice seule, comme une pension privée (art. 18). Hors ce cas, Maurice ne l’impose pas.
Pas automatiquement. Aucun régime mauricien n’est sur la liste des ROPS de HMRC au 15 septembre 2026 ; un transfert vers un régime non agréé est taxé à 40 % au moins.
Sur vos biens britanniques, toujours. Sur tout votre patrimoine si vous êtes encore résident de longue durée, jusqu’à dix ans après le départ. Maurice n’en prélève aucun.
Oui, si vous êtes résident britannique : les banques mauriciennes déclarent ces comptes et la MRA transmet les données dans le cadre de la norme CRS.